단순경비율 기준경비율 가이드 · 작성 2026-09-14 · 수정 2026-09-15 · 기준 시점 2026년 9월
종합소득세를 신고할 때 경비를 얼마나 인정받느냐가 세금을 결정합니다. 장부를 쓰지 않는 프리랜서는 국세청이 정한 경비율로 경비를 계산하는데, 여기에 단순경비율 기준경비율 두 종류가 있고 인정 비율이 3배 넘게 차이 납니다.
단순경비율 기준경비율 결론
- 직전연도 수입 3,600만 원이 갈림길입니다(프리랜서·인적용역 기준). 넘지 않으면 단순경비율, 넘으면 기준경비율.
- 일반 프리랜서(업종코드 940909) 기준 단순경비율 64.1%, 기준경비율 17.4%입니다.
- 내가 어느 쪽인지는 외울 필요 없습니다. 홈택스가 자동으로 알려줍니다.
2,400만 원 아닌가요? 인터넷에는 2,400만 원이라고 적힌 글이 많습니다. 2,400만 원은 전문·과학·기술 서비스업 같은 ‘다’군 업종의 단순경비율 기준입니다. 국세청은 프리랜서(인적용역 사업자)에 대해 “기장의무 판단 시에는 ‘다’군, 경비율 기준은 ‘나’군”을 적용한다고 따로 정해 두었습니다. 그래서 프리랜서가 단순경비율을 쓸 수 있는지는 ‘나’군 기준인 3,600만 원으로 판단합니다.
단순경비율 기준경비율, 경비율이란?
국세청이 “이 업종이면 번 돈의 이만큼은 일하는 데 썼을 것”이라고 인정해 주는 비율입니다. 영수증을 하나하나 내지 않아도 이 비율만큼은 경비로 빼줍니다.
예를 들어 수입 2,000만 원에 단순경비율 64.1%가 적용되면, 1,280만 원을 경비로 인정받고 나머지 720만 원에만 세금이 붙습니다.
단순경비율 기준경비율 차이
| 구분 | 단순경비율 | 기준경비율 |
|---|---|---|
| 적용 대상 | 직전연도 수입 3,600만 원 미만 | 직전연도 수입 3,600만 원 이상 |
| 인정 비율 (940909 기준) | 64.1% | 17.4% |
| 증빙 서류 | 필요 없음 — 자동 계산 | 주요 경비는 증빙 필수 |
| 주요 경비란 | — | 임차료 · 인건비 · 매입비 |
기준경비율로 넘어가면 자동 인정 비율이 17.4%로 떨어지는 대신, 임차료·인건비·매입비는 증빙만 있으면 실제 쓴 만큼 빼줍니다. 그래서 서류를 챙겼느냐가 세금을 가릅니다.
인적용역 프리랜서의 특례
업종코드 94번대(인적용역 제공사업자)는 단순경비율이 구간별로 나뉩니다. 수입 4,000만 원까지는 기본율, 그 초과분에는 더 낮은 초과율이 적용됩니다. 수입이 늘수록 인정 비율이 완만하게 낮아지는 구조입니다.
단순경비율 기준경비율 대상별로 뭘 하면 되나요?
수입이 3,600만 원 아래라면
할 일이 거의 없습니다. 홈택스에서 신고를 시작하면 단순경비율이 자동 적용되고, 영수증을 모을 필요도 없습니다. 모두채움 안내문이 왔다면 그대로 제출해도 되는 경우가 많습니다.
3,600만 원을 넘겼다면
지금부터 증빙을 모으세요. 기준경비율에서는 이게 곧 돈입니다.
- 작업실·사무실 임대차 계약서와 월세 이체 내역
- 외주를 줬다면 지급 증빙(계좌이체 내역, 세금계산서)
- 물품을 사서 되팔았다면 매입 증빙
장비 구입비나 통신비 같은 나머지 경비는 기준경비율(17.4%) 안에 포함된 것으로 봅니다. 별도로 빼려면 장부를 써야 합니다.
수입이 계속 늘고 있다면
기준경비율보다 장부 작성(간편장부·복식부기)이 유리해지는 지점이 옵니다. 실제 쓴 경비를 전부 인정받을 수 있고 세액공제도 붙습니다. 다만 손이 많이 가서, 이 시점이 오면 세무사 비용과 절세액을 비교해 보는 게 맞습니다.
단순경비율 기준경비율 자주 헷갈리는 것
내 업종코드는 어디서 보나요?
홈택스에서 종합소득세 신고를 시작하면 국세청이 파악한 업종코드가 이미 채워져 있습니다. 일반적인 프리랜서는 940909, 학원 강사·작가 등은 다른 코드가 붙습니다. 코드에 따라 경비율이 다르니 신고 화면에서 한 번 확인하세요.
기준은 ‘직전연도’ 수입입니다
올해 수입이 아니라 직전연도 수입으로 판단합니다. 2026년 5월 신고(2025년 소득분)라면 2024년 수입을 봅니다. 2025년에 3,600만 원을 넘겼다면 기준경비율은 2027년 5월 신고부터 적용됩니다.
경비율은 매년 바뀝니다
국세청이 매년 업종별 경비율을 고시합니다. 이 글의 64.1%·17.4%는 업종코드 940909의 현재 고시 값이니, 실제 숫자는 신고 화면에서 확인하세요.
단순경비율 기준경비율 어느 쪽이 유리한가 — 숫자로 비교
직전연도 수입이 4,000만 원이라 기준경비율 대상이 된 프리랜서를 가정해 보겠습니다. 같은 수입에 두 비율을 각각 적용하면 이렇게 벌어집니다. 실제 세액은 공제 항목에 따라 달라지니 구조 비교용으로만 보세요.
| 구분 | 단순경비율이었다면 (64.1%) | 기준경비율 (17.4%) |
|---|---|---|
| 수입 | 4,000만 원 | 4,000만 원 |
| 자동 인정 경비 | 약 2,564만 원 | 약 696만 원 |
| 추가 인정 | — | 임차료·인건비·매입비 (증빙分) |
| 소득금액 | 약 1,436만 원 | 증빙이 없으면 약 3,304만 원 |
증빙을 하나도 못 챙기면 소득금액이 2배 넘게 잡힙니다. 세율 구간까지 올라가면 세금 차이는 더 벌어집니다. 기준경비율 대상이 되는 순간 “영수증 = 돈”이 되는 이유입니다.
기준경비율이 되면 챙겨야 할 서류
주요 경비 세 가지는 증빙만 있으면 실제 쓴 만큼 인정됩니다. 이건 17.4% 밖으로 따로 빠집니다.
| 항목 | 필요한 증빙 | 예 |
|---|---|---|
| 임차료 | 임대차 계약서 + 이체 내역 | 작업실·사무실 월세, 창고 |
| 인건비 | 지급 증빙, 원천징수 이행 내역 | 외주비, 아르바이트 급여 |
| 매입비 | 세금계산서·계산서·신용카드 매출전표 | 재판매용 물품, 원재료 |
장비 구입비, 통신비, 교통비 같은 나머지 경비는 기준경비율 17.4% 안에 포함된 것으로 봅니다. 별도로 빼고 싶으면 장부를 써야 합니다.
장부로 넘어가야 할 때
수입이 계속 늘면 기준경비율보다 장부 작성이 유리해지는 지점이 옵니다.
| 방식 | 경비 인정 | 부담 |
|---|---|---|
| 단순경비율 | 자동 64.1% | 없음 |
| 기준경비율 | 자동 17.4% + 주요 경비 증빙分 | 서류 보관 |
| 간편장부 | 실제 쓴 경비 전부 | 수입·지출 기록 |
| 복식부기 | 실제 쓴 경비 전부 + 세액공제 | 회계 지식 또는 세무사 |
장부를 쓰면 실제 경비를 전부 인정받고, 복식부기의 경우 기장세액공제도 붙습니다. 다만 손이 많이 갑니다. 세무사 비용과 줄어드는 세금을 비교해서 넘어갈 시점을 정하는 게 맞습니다.
단순경비율 기준경비율 제도는 왜 있나요?
원칙대로라면 모든 사업자가 장부를 쓰고 실제 경비를 증명해야 합니다. 그런데 수입이 적은 1인 프리랜서에게까지 회계 장부를 요구하면 현실적으로 신고가 불가능해집니다. 그래서 국세청이 “이 업종이면 대략 이만큼은 썼을 것”이라고 인정해 주는 게 경비율 제도입니다.
대신 수입이 커지면 이야기가 달라집니다. 규모가 있는데도 아무 증빙 없이 64.1%를 인정해 주면 과세가 느슨해지니, 일정 수준을 넘으면 자동 인정을 17.4%로 확 줄이고 나머지는 증명하게 만든 것입니다. 기준경비율이 불리해 보이는 건 그래서이고, 사실은 “이제 장부를 쓸 때가 됐다”는 신호에 가깝습니다.
기준경비율로 넘어간 첫 해가 가장 위험합니다
경비율은 한 해 늦게 따라옵니다. 2025년에 수입이 처음 3,600만 원을 넘겼다면, 기준경비율은 2026년 소득분(2027년 5월 신고)부터 적용됩니다. 문제는 기준경비율이 적용되는 그 해에 증빙을 모아야 한다는 걸 모르고 지나가기 쉽다는 것입니다. 그래서 넘어간 첫 해에 세금이 갑자기 뛰는 경우가 많습니다.
미리 알 수 있는 방법이 있습니다. 올해 수입이 3,600만 원을 넘을 것 같다면, 늦어도 내년 1월부터는 증빙을 모으세요. 내년 소득은 기준경비율로 계산될 가능성이 크기 때문입니다. 계약서와 이체 내역을 폴더 하나에 모아두는 것만으로도 충분합니다.
실제로 자주 놓치는 증빙
- 월세를 현금이나 개인 계좌로 낸 경우 — 계약서가 있어도 이체 기록이 없으면 소명이 어렵습니다
- 외주비를 지인에게 계좌이체만 한 경우 — 원천징수를 하지 않았다면 인건비로 인정받기 까다롭습니다
- 사업용과 개인용이 섞인 카드 — 어디까지가 업무인지 구분이 안 되면 통째로 빠질 수 있습니다
가장 확실한 방법은 사업용 계좌와 카드를 따로 쓰는 것입니다. 홈택스에서 사업용 계좌를 등록해두면 나중에 소명이 훨씬 간단해집니다.
단순경비율 기준경비율 자주 묻는 것
내 업종코드는 어디서 확인하나요?
홈택스에서 종합소득세 신고를 시작하면 국세청이 파악한 업종코드가 이미 채워져 있습니다. 일반적인 프리랜서는 940909, 학원 강사·작가·배우 등은 각각 다른 코드가 붙고 코드마다 경비율이 다릅니다. 신고 화면에서 한 번 확인하세요.
단순경비율 기준경비율 판단은 그해 수입인가요, 전년도 수입인가요?
직전연도 수입입니다. 2026년 5월 신고(2025년 소득분)라면 2024년 수입을 봅니다. 신규 사업자는 예외적으로 당해 연도 수입으로 판단하는 경우가 있습니다.
단순경비율 기준경비율 비율은 매년 같나요?
아닙니다. 국세청이 매년 업종별 경비율을 고시합니다. 이 글의 64.1%·17.4%는 업종코드 940909의 현재 고시 값이니, 실제 숫자는 신고 화면에서 확인하세요.
단순경비율인데 실제 경비가 더 많으면요?
장부를 쓰면 실제 경비로 신고할 수 있습니다. 다만 단순경비율이 64.1%나 되기 때문에, 실제 경비가 그보다 많은 경우는 흔치 않습니다.
증빙을 못 챙겼는데 지금이라도 되나요?
이미 지난 연도는 어렵습니다. 다만 계좌이체 내역은 남아 있으므로 임차료·외주비는 은행에서 거래내역을 뽑아 소명할 수 있는 경우가 있습니다. 앞으로는 지출할 때마다 증빙을 모으는 습관을 들이는 게 가장 확실합니다.
인적용역 프리랜서 특례가 뭔가요?
업종코드 94번대는 단순경비율이 구간별로 나뉩니다. 수입 4,000만 원까지는 기본율, 초과분에는 더 낮은 초과율이 적용됩니다. 수입이 늘수록 인정 비율이 완만하게 낮아지는 구조입니다.
출처
이 글은 공개된 공식 자료를 정리한 일반 정보이며 세무 자문이 아닙니다. 업종별 경비율과 적용 기준은 매년 고시로 바뀌고 개인 상황에 따라 달라지므로, 최종 확인은 홈택스 신고 화면 또는 국세청 상담센터(126)에서 하시기 바랍니다.
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2026년을 기준으로 한 글입니다.
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